Điểm mới Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT theo Thông tư 89/2026/TT-BTC

Từ ngày 01/07/2026, Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT có nhiều thay đổi theo Thông tư 89/2026/TT-BTC. Đáng chú ý, mẫu tờ khai mới bổ sung chỉ tiêu [32b] và [34a], đồng thời thay đổi cách kê khai tại một số chỉ tiêu về thuế GTGT đầu vào.

Ngày 10/08/2026, Cục Thuế ban hành Công văn 5746/CT-CS giới thiệu các nội dung mới của Thông tư 89/2026/TT-BTC. Trong đó, việc phân loại đúng doanh thu và xác định đúng chỉ tiêu kê khai là vấn đề kế toán cần đặc biệt lưu ý.

Vậy [32b] và [34a] khác nhau thế nào? Hóa đơn điều chỉnh kê khai vào đâu? Thuế GTGT đầu vào sai sót xử lý ra sao? Cùng xem chi tiết dưới đây.

1. Tờ khai 01/GTGT từ 01/07/2026 có gì mới?

Theo nội dung được giới thiệu tại Công văn 5746/CT-CS, mẫu 01/GTGT có một số thay đổi đáng chú ý:

Sửa đổi tên các chỉ tiêu [06], [08], [11a], [23a], [24a], [32a].
Bỏ chỉ tiêu [11b].
Bổ sung chỉ tiêu [32b].
Bổ sung chỉ tiêu [34a].
Sửa đổi công thức tính tại chỉ tiêu [27] và [34].
Sửa đổi phần ghi chú đối với hoạt động khai thác dầu khí.
Thay đổi cách kê khai tại các chỉ tiêu [37], [38] và [39a].

Trong số này, [32b] và [34a] là hai chỉ tiêu kế toán rất dễ nhầm.

Lý do là cả hai đều liên quan đến những khoản doanh thu không được xử lý như doanh thu chịu thuế GTGT thông thường. Tuy nhiên, bản chất pháp lý của hai nhóm này hoàn toàn khác nhau.

2. Chỉ tiêu [32b] dùng để khai gì?

Tên đầy đủ của chỉ tiêu [32b] là:

[32b] Hàng hóa, dịch vụ bán ra không tính vào giá tính thuế giá trị gia tăng.

Chỉ tiêu này dùng để khai giá trị hàng hóa, dịch vụ thuộc trường hợp không tính vào giá tính thuế GTGT theo quy định của pháp luật thuế GTGT.

Điểm cần nhớ là không phải cứ doanh thu không có thuế GTGT thì đưa vào [32b].

Theo nội dung được hướng dẫn tại Công văn 5746/CT-CS, chỉ tiêu này không áp dụng đối với một số trường hợp như:

Trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử theo khoản 8 Điều 7 Nghị định 254/2026/NĐ-CP.
Trường hợp phải lập hóa đơn điện tử nhưng trên hóa đơn GTGT đã ghi riêng giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra không tính vào giá tính thuế GTGT.

Cách nhớ nhanh

[32b] = Không tính vào GIÁ TÍNH THUẾ.

Do đó, kế toán cần xác định bản chất giao dịch trước khi kê khai. Không nên sử dụng [32b] như một chỉ tiêu chung cho tất cả doanh thu không có thuế GTGT.

3. Chỉ tiêu [34a] dùng để khai gì?

Tên đầy đủ của chỉ tiêu [34a]:

[34a] Hàng hóa, dịch vụ bán ra không thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế giá trị gia tăng.

Chỉ tiêu này dùng để khai doanh thu của hàng hóa, dịch vụ không thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế GTGT theo trường hợp được quy định.

Đây là điểm cần phân biệt với [32b].

[32b] nói về giá tính thuế.

[34a] nói về phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế GTGT.

Vì vậy, kế toán không nên chỉ nhìn vào việc khoản doanh thu đó có phát sinh thuế GTGT hay không.

Cần xác định giao dịch thuộc nhóm nào trước khi chọn chỉ tiêu.

4. Phân biệt chỉ tiêu [32b] và [34a]

Đây là phần kế toán nên lưu lại khi bắt đầu sử dụng mẫu 01/GTGT mới.

Nội dung	Chỉ tiêu [32b]	Chỉ tiêu [34a]
Tên chỉ tiêu	Hàng hóa, dịch vụ bán ra không tính vào giá tính thuế GTGT	Hàng hóa, dịch vụ bán ra không thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật GTGT
Bản chất	Giá trị hàng hóa, dịch vụ không tính vào giá tính thuế	Doanh thu của hàng hóa, dịch vụ không thuộc phạm vi điều chỉnh
Câu hỏi cần xác định	Khoản giá trị này có được tính vào giá tính thuế GTGT không?	Giao dịch này có thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật GTGT không?
Chỉ tiêu	[32b]	[34a]

Có thể ghi nhớ đơn giản:

[32b] = Không tính vào GIÁ TÍNH THUẾ.
[34a] = Không thuộc PHẠM VI ĐIỀU CHỈNH.

5. Có phải [32b] và [34a] đều là doanh thu không chịu thuế GTGT?

Không nên hiểu như vậy.

“Không chịu thuế GTGT”, “không tính vào giá tính thuế GTGT” và “không thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật GTGT” là những khái niệm khác nhau.

Khi doanh nghiệp phát sinh một khoản doanh thu không có thuế GTGT, kế toán không nên xử lý theo cách:

“Không có thuế GTGT → đưa vào [32b].”

Thay vào đó, cần lần lượt xác định:

Hàng hóa, dịch vụ có thuộc đối tượng chịu thuế GTGT không?
Nếu thuộc phạm vi pháp luật GTGT, khoản giá trị đó có được tính vào giá tính thuế không?
Nếu không thuộc phạm vi điều chỉnh thì có thuộc trường hợp khai tại [34a] không?
Hóa đơn được lập như thế nào?
Có thuộc trường hợp đặc thù về hóa đơn điện tử hay không?

Sau khi xác định được bản chất giao dịch mới lựa chọn chỉ tiêu phù hợp.

6. Hướng dẫn một số chỉ tiêu khác trên Tờ khai 01/GTGT

Chỉ tiêu [01a]

Tại [01a], người nộp thuế lựa chọn hoạt động tương ứng, gồm:

Hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường.
Hoạt động xổ số kiến thiết, xổ số điện toán.
Hoạt động khai thác dầu khí.
Dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng khác địa bàn tỉnh nơi đóng trụ sở chính.
Nhà máy sản xuất điện khác địa bàn tỉnh nơi đóng trụ sở chính.

Doanh nghiệp cần chọn đúng hoạt động tương ứng với nội dung kê khai.

Chỉ tiêu [09], [10], [11]

Các chỉ tiêu này dùng để khai thông tin của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh đóng tại địa phương khác tỉnh nơi đặt trụ sở chính.

Nếu doanh nghiệp có nhiều đơn vị phụ thuộc hoặc địa điểm kinh doanh tại nhiều địa bàn, việc lựa chọn đơn vị đại diện thực hiện theo hướng dẫn tương ứng.

7. Hướng dẫn kê khai chỉ tiêu [37] và [38]

Mẫu 01/GTGT mới không chỉ thay đổi phần doanh thu. Cách xử lý một số khoản thuế GTGT đầu vào tại [37] và [38] cũng cần được chú ý.

Mua hàng trả chậm, trả góp từ 05 triệu đồng

Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên, nếu đến thời điểm phát sinh nghĩa vụ thanh toán mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với phần giá trị phải thanh toán, cơ sở kinh doanh phải điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

Số thuế điều chỉnh giảm được kê khai tại:

[37] của kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán.

Nếu sau đó doanh nghiệp có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì phần thuế GTGT đầu vào tương ứng được kê khai khấu trừ tại:

[38] của kỳ tính thuế có chứng từ thanh toán.

Theo nội dung được cung cấp, trường hợp này không phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

8. Thuế GTGT đầu vào sai, sót kê khai ở đâu?

Nếu phát hiện số thuế GTGT đầu vào đã kê khai, khấu trừ có sai sót và thuộc trường hợp:

Làm giảm số tiền thuế phải nộp; hoặc
Chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau,

thì thực hiện kê khai tại [37] hoặc [38] của tháng, quý phát hiện sai sót theo hướng dẫn.

Theo nội dung trong file, trường hợp này không phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

Đây là điểm kế toán cần lưu ý khi xử lý sai sót thuế GTGT đầu vào.

9. Hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế kê khai vào đâu?

Khi người mua nhận được hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế thuộc trường hợp được hướng dẫn, việc kê khai được thực hiện tại:

[37] nếu phát sinh điều chỉnh giảm.
[38] nếu phát sinh điều chỉnh tăng.

Việc kê khai thực hiện tại kỳ tính thuế nhận được hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế theo hướng dẫn tương ứng.

Vì vậy, kế toán không nên mặc định rằng hễ nhận hóa đơn điều chỉnh là phải quay lại kỳ cũ để khai bổ sung. Cần xác định đúng trường hợp trước khi xử lý.

10. Chuyển từ phương pháp khấu trừ sang phương pháp trực tiếp

Khi người nộp thuế chuyển từ phương pháp khấu trừ sang phương pháp trực tiếp trên doanh thu, số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết phải được điều chỉnh giảm.

Khoản thuế này được kê khai tại:

[37] của kỳ tính thuế cuối cùng trước khi chuyển đổi phương pháp tính thuế.

Theo nội dung được cung cấp, trường hợp này cũng không phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

11. Hướng dẫn chỉ tiêu [39a]

Chỉ tiêu [39a] dùng để khai số thuế GTGT còn được khấu trừ nhưng chưa đề nghị hoàn trong một số trường hợp đặc thù.

Một số trường hợp được đề cập gồm:

Dự án đầu tư

Khi dự án đầu tư đi vào hoạt động, số thuế GTGT còn được khấu trừ nhưng không đủ điều kiện hoàn, không hoàn hoặc đã kê khai riêng trên tờ khai của dự án đầu tư được xử lý theo hướng dẫn để tiếp tục khấu trừ.

Đơn vị phụ thuộc chấm dứt hoạt động

Số thuế GTGT còn được khấu trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh của đơn vị phụ thuộc khi chấm dứt hoạt động cũng thuộc trường hợp được hướng dẫn tại [39a].

Doanh nghiệp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất

Số thuế GTGT còn được khấu trừ trong các trường hợp chia, tách, sáp nhập hoặc hợp nhất cũng được xử lý theo quy định tương ứng.

12. Chỉ tiêu [40b] cần đối chiếu với Tờ khai 02/GTGT

Tại [40b], người nộp thuế khai tổng số thuế GTGT đã khai tại [28a] và [28b] của Tờ khai 02/GTGT.

Do đó, trước khi gửi hồ sơ khai thuế, doanh nghiệp nên đối chiếu số liệu giữa Tờ khai 01/GTGT và Tờ khai 02/GTGT để tránh chênh lệch.

13. Công thức tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Theo nội dung được dẫn chiếu, số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ được xác định:

Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Trong đó:

Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế GTGT × Thuế suất GTGT.

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là số thuế đáp ứng điều kiện khấu trừ theo quy định, căn cứ vào hóa đơn, chứng từ liên quan.

14. Ví dụ phân biệt [32b] và [34a]

Giả sử trong tháng 7/2026, Công ty A có tổng doanh thu 1 tỷ đồng.

Kế toán không nên đưa toàn bộ doanh thu vào cùng một nhóm mà cần phân loại theo bản chất từng giao dịch.

Giả sử:

500 triệu đồng là hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
200 triệu đồng thuộc trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra không tính vào giá tính thuế GTGT.
300 triệu đồng thuộc trường hợp hàng hóa, dịch vụ không thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật GTGT.

Khi đó, về nguyên tắc:

500 triệu đồng → kê khai theo nhóm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tương ứng.
200 triệu đồng → xem xét kê khai tại [32b] nếu đáp ứng đúng điều kiện.
300 triệu đồng → xem xét kê khai tại [34a] nếu thuộc trường hợp không nằm trong phạm vi điều chỉnh của pháp luật GTGT.

Lưu ý: Đây chỉ là ví dụ để phân biệt hai chỉ tiêu. Khi kê khai giao dịch thực tế, doanh nghiệp vẫn phải căn cứ vào bản chất giao dịch và quy định thuế áp dụng.

15. Doanh nghiệp cần làm gì khi lập Tờ khai 01/GTGT mới?

Từ kỳ kê khai tháng 7/2026, kế toán nên xây dựng lại quy trình kiểm tra tờ khai thay vì chỉ thay mẫu biểu.

Bước 1: Tổng hợp doanh thu

Tập hợp đầy đủ hóa đơn, chứng từ và doanh thu phát sinh trong kỳ.

Bước 2: Phân loại doanh thu

Phân loại thành:

Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế theo quy định.
Hàng hóa, dịch vụ không tính vào giá tính thuế.
Hàng hóa, dịch vụ không thuộc phạm vi điều chỉnh.
Các trường hợp đặc thù khác.

Bước 3: Kiểm tra [32b] và [34a]

Đây là hai chỉ tiêu mới cần được rà soát riêng.

Không sử dụng [32b] và [34a] thay thế cho nhau.

Bước 4: Rà soát thuế GTGT đầu vào

Kiểm tra hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế, hàng mua trả chậm, trả góp và các khoản thuế GTGT đầu vào sai sót.

Bước 5: Đối chiếu [37], [38], [39a]

Đảm bảo số liệu trên tờ khai phù hợp với hóa đơn, chứng từ và hồ sơ kế toán.

Bước 6: Kiểm tra công thức [27] và [34]

Do mẫu 01/GTGT đã thay đổi công thức tại hai chỉ tiêu này, doanh nghiệp cần kiểm tra phần mềm kê khai hoặc file Excel đang sử dụng đã được cập nhật theo mẫu mới hay chưa.

16. Những lỗi kế toán dễ gặp khi sử dụng mẫu 01/GTGT mới

Lỗi 1: Hiểu [32b] là “doanh thu không chịu thuế”

Đây là cách hiểu quá rộng.

[32b] tập trung vào giá trị hàng hóa, dịch vụ không tính vào giá tính thuế GTGT.

Lỗi 2: Nhầm [32b] với [34a]

Chỉ cần nhớ:

[32b] → Không tính vào giá tính thuế.

[34a] → Không thuộc phạm vi điều chỉnh.

Lỗi 3: Tiếp tục sử dụng mẫu 01/GTGT cũ

Doanh nghiệp cần cập nhật mẫu tờ khai theo Thông tư 89/2026/TT-BTC, đặc biệt đối với những chỉ tiêu đã được sửa đổi và bổ sung.

Lỗi 4: Nhận hóa đơn điều chỉnh là lập tức khai bổ sung kỳ cũ

Không phải trường hợp nào cũng xử lý như vậy. Cần xác định đúng trường hợp và kỳ kê khai theo hướng dẫn mới.

Lỗi 5: Không đối chiếu Tờ khai 01/GTGT và 02/GTGT

Đặc biệt cần kiểm tra [40b] với số liệu tại [28a], [28b] của Tờ khai 02/GTGT.

17. Câu hỏi thường gặp

Tờ khai 01/GTGT có thay đổi từ tháng 7/2026 không?

Có. Mẫu 01/GTGT được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư 89/2026/TT-BTC, trong đó có bổ sung [32b], [34a] và thay đổi hướng dẫn tại [37], [38], [39a].

Chỉ tiêu [32b] dùng để làm gì?

Dùng để khai giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra thuộc trường hợp không tính vào giá tính thuế GTGT.

Chỉ tiêu [34a] dùng để làm gì?

Dùng để khai doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra không thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật GTGT theo trường hợp được quy định.

[32b] và [34a] có giống nhau không?

Không. [32b] liên quan đến giá tính thuế, còn [34a] liên quan đến phạm vi điều chỉnh của pháp luật GTGT.

Hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế kê khai ở đâu?

Theo trường hợp được hướng dẫn, người mua kê khai điều chỉnh tại [37] hoặc [38] của kỳ tính thuế nhận được hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế.

Kết luận

Mẫu 01/GTGT mới không khó ở việc có thêm vài chỉ tiêu, mà khó ở chỗ kế toán phải xác định đúng bản chất của từng khoản trước khi đưa số liệu lên tờ khai.

Đặc biệt với [32b] và [34a], chỉ cần phân loại sai ngay từ bước đầu thì các số liệu phía sau cũng dễ bị kéo theo. Vì vậy, khi lập tờ khai từ kỳ tháng 7/2026, kế toán nên kiểm tra lại doanh thu, hóa đơn và cách hạch toán trước khi nhập số liệu.

Hai điểm cần nhớ nhất là:

[32b] → không tính vào giá tính thuế GTGT.

[34a] → không thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật GTGT.

Nắm đúng hai khái niệm này sẽ giúp kế toán tránh được một trong những lỗi dễ gặp nhất khi chuyển sang mẫu 01/GTGT mới.