Có Phải Hủy Tờ Khai Thuế Tháng 4/2026 Đã Nộp Khi Chuyển Sang Khai Thuế Theo Quý? Hướng Dẫn Theo Công Văn 4021/CT-NVT

Nhiều doanh nghiệp, tổ chức chi trả thu nhập đang băn khoăn khi chuyển từ hình thức khai thuế theo tháng sang khai thuế theo quý từ năm 2026: Nếu đã nộp tờ khai thuế tháng 4/2026 thì có phải hủy hay không?

Theo hướng dẫn mới tại Công văn 4021/CT-NVT năm 2026, người nộp thuế không phải thực hiện thủ tục hủy tờ khai đã nộp. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết để doanh nghiệp thực hiện đúng quy định và tránh kê khai trùng nghĩa vụ thuế.

Có phải hủy tờ khai thuế tháng 4/2026 đã nộp không?

Câu trả lời là Không.

Trường hợp doanh nghiệp hoặc tổ chức trả thu nhập đã nộp tờ khai thuế tháng 4/2026 và hồ sơ đã được cơ quan thuế tiếp nhận, chấp nhận hợp lệ thì:

Không phải hủy tờ khai tháng 4/2026;
Không phải nộp hồ sơ đề nghị hủy tờ khai;
Không phải lập lại tờ khai mới;
Tiếp tục sử dụng số liệu đã được cơ quan thuế ghi nhận.

Như vậy, việc chuyển sang khai thuế theo quý không làm mất hiệu lực của tờ khai tháng 4/2026 đã được chấp nhận trước đó.

Cách xử lý tờ khai tháng 4/2026 khi chuyển sang khai thuế theo quý

Giữ nguyên tờ khai tháng 4/2026 đã nộp

Doanh nghiệp không cần thực hiện bất kỳ thủ tục điều chỉnh hay hủy bỏ nào đối với hồ sơ đã được cơ quan thuế chấp nhận.

Tờ khai tháng 4/2026 vẫn được xem là hồ sơ khai thuế hợp lệ theo quy định.

Kê khai thuế TNCN quý II/2026 như thế nào?

Khi lập hồ sơ khai thuế quý II/2026, doanh nghiệp chỉ tổng hợp số liệu phát sinh của:

Tháng 5/2026;
Tháng 6/2026.

Không đưa số liệu của tháng 4/2026 vào tờ khai quý II nhằm tránh kê khai trùng và phát sinh sai lệch nghĩa vụ thuế.

Trường hợp tờ khai tháng 4/2026 có sai sót

Nếu phát hiện hồ sơ tháng 4/2026 đã nộp có lỗi hoặc sai số liệu, người nộp thuế thực hiện:

Kê khai bổ sung hồ sơ tháng 4/2026 theo quy định của Luật Quản lý thuế;
Không thực hiện thủ tục hủy tờ khai cũ.

Việc bổ sung hồ sơ được thực hiện theo trình tự khai bổ sung thông thường.

Thời hạn nộp thuế đối với tờ khai tháng 4/2026

Theo hướng dẫn của cơ quan thuế:

Đối với số thuế TNCN phát sinh trên tờ khai tháng 4/2026:

Được gia hạn thời hạn nộp thuế đến ngày 31/7/2026;
Đây cũng là thời hạn nộp thuế của hồ sơ khai thuế quý II/2026.

Doanh nghiệp cần lưu ý thời hạn này để tránh phát sinh tiền chậm nộp.

Mức phạt chậm nộp hồ sơ khai thuế năm 2026

Theo Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 310/2025/NĐ-CP), mức xử phạt đối với hành vi nộp chậm hồ sơ khai thuế như sau:

Thời gian chậm nộp	Mức phạt đối với tổ chức
Từ 01 – 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ	Cảnh cáo
Từ 01 – 30 ngày	2 – 5 triệu đồng
Từ 31 – 60 ngày	5 – 8 triệu đồng
Từ 61 – 90 ngày	8 – 15 triệu đồng
Trên 90 ngày có phát sinh số thuế phải nộp	15 – 25 triệu đồng

Lưu ý: Cá nhân vi phạm cùng hành vi sẽ bị xử phạt bằng 50% mức phạt áp dụng đối với tổ chức.

Cách tính thuế TNCN đối với tiền lương, tiền công từ ngày 01/7/2026

Đối với cá nhân cư trú

Thuế thu nhập cá nhân được tính theo công thức:

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất lũy tiến từng phần

Trong đó:

Thu nhập tính thuế = Tổng thu nhập chịu thuế − Các khoản giảm trừ được phép

Các khoản được trừ bao gồm:

Bảo hiểm xã hội bắt buộc;
Bảo hiểm y tế;
Bảo hiểm thất nghiệp;
Bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp bắt buộc (nếu có);
Bảo hiểm hưu trí bổ sung;
Bảo hiểm hưu trí tự nguyện;
Bảo hiểm nhân thọ trong giới hạn được khấu trừ;
Giảm trừ gia cảnh và các khoản giảm trừ khác theo Luật Thuế TNCN 2025.

Đối với cá nhân không cư trú

Thuế TNCN được tính theo công thức:

Thuế TNCN phải nộp = Tổng thu nhập chịu thuế × 20%

Cá nhân không cư trú:

Không áp dụng giảm trừ gia cảnh;
Không áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần.

05 nguyên tắc quản lý thuế người nộp thuế cần biết

Theo Điều 5 Luật Quản lý thuế 2019 (sửa đổi năm 2024), hoạt động quản lý thuế phải bảo đảm các nguyên tắc sau:

1. Mọi tổ chức, cá nhân phải thực hiện nghĩa vụ thuế

Người nộp thuế có trách nhiệm kê khai, nộp thuế đầy đủ theo quy định pháp luật.

2. Bảo đảm công khai, minh bạch

Cơ quan thuế phải thực hiện quản lý công khai, minh bạch và bảo vệ quyền, lợi ích hợp pháp của người nộp thuế.

3. Trách nhiệm phối hợp quản lý thuế

Các cơ quan, tổ chức và cá nhân có trách nhiệm tham gia, phối hợp trong công tác quản lý thuế.

4. Đẩy mạnh chuyển đổi số và quản lý rủi ro

Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin, cải cách thủ tục hành chính và áp dụng phương pháp quản lý rủi ro trong quản lý thuế.

5. Áp dụng cơ chế ưu tiên

Thực hiện cơ chế ưu tiên đối với thủ tục thuế liên quan đến hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo quy định pháp luật.

Kết luận

Theo Công văn 4021/CT-NVT năm 2026, doanh nghiệp đã nộp và được chấp nhận tờ khai thuế tháng 4/2026 không phải thực hiện thủ tục hủy hồ sơ khi chuyển sang khai thuế theo quý. Khi lập tờ khai quý II/2026, doanh nghiệp chỉ kê khai số liệu phát sinh của tháng 5 và tháng 6 để tránh trùng nghĩa vụ thuế. Nếu phát hiện sai sót trên tờ khai tháng 4/2026, doanh nghiệp thực hiện khai bổ sung theo quy định hiện hành.