Bổ sung thu nhập được miễn thuế TNDN theo Luật số 09/2026/QH16: Doanh nghiệp nhỏ được hưởng lợi từ năm 2026

Ngày 24/4/2026, Quốc hội đã thông qua Luật số 09/2026/QH16 sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật thuế. Một trong những nội dung đáng chú ý nhất là việc bổ sung thêm trường hợp miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với doanh nghiệp có doanh thu thấp.

Chính sách mới được kỳ vọng sẽ hỗ trợ mạnh mẽ doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ, đồng thời thúc đẩy quá trình chuyển đổi từ hộ kinh doanh lên doanh nghiệp chính thức.

Điểm mới: Doanh nghiệp có doanh thu nhỏ được miễn thuế TNDN

Theo Luật số 09/2026/QH16, khoản 14a được bổ sung vào Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 với nội dung:

Thu nhập của doanh nghiệp, tổ chức được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam có tổng doanh thu năm từ mức do Chính phủ quy định trở xuống được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp.

Mức doanh thu cụ thể để được miễn thuế sẽ do Chính phủ quy định căn cứ vào:

Tình hình kinh tế vĩ mô;
Khả năng cân đối ngân sách nhà nước;
Điều kiện phát triển kinh tế – xã hội từng thời kỳ.

Thời điểm áp dụng

Quy định mới chính thức có hiệu lực từ ngày 01/01/2026.

Ý nghĩa đối với doanh nghiệp

Việc bổ sung đối tượng miễn thuế TNDN mang lại nhiều lợi ích như:

Giảm chi phí thuế cho doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ;
Tăng nguồn lực tái đầu tư, mở rộng sản xuất;
Hỗ trợ doanh nghiệp mới thành lập vượt qua giai đoạn khó khăn ban đầu;
Khuyến khích hộ kinh doanh chuyển đổi lên mô hình doanh nghiệp.

Tổng hợp các khoản thu nhập được miễn thuế TNDN hiện hành

Sau khi Luật số 09/2026/QH16 có hiệu lực, các khoản thu nhập được miễn thuế TNDN gồm:

1. Thu nhập từ nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản và sản xuất muối

Áp dụng đối với:

Trồng trọt;
Chăn nuôi;
Nuôi trồng thủy sản;
Đánh bắt hải sản;
Sản xuất muối;
Chế biến nông sản, thủy sản.

Đối tượng hưởng ưu đãi gồm doanh nghiệp tại địa bàn đặc biệt khó khăn và các hợp tác xã.

2. Thu nhập của hợp tác xã hoạt động tại địa bàn khó khăn

Bao gồm:

Hợp tác xã;
Liên hiệp hợp tác xã.

Hoạt động tại vùng có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn.

3. Thu nhập từ dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp

Ví dụ:

Tưới tiêu;
Bảo vệ thực vật;
Thú y;
Hướng dẫn kỹ thuật canh tác.

4. Thu nhập từ nghiên cứu khoa học, đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số

Áp dụng cho:

Hợp đồng nghiên cứu khoa học;
Phát triển công nghệ;
Đổi mới sáng tạo;
Chuyển đổi số;
Sản phẩm công nghệ mới lần đầu áp dụng tại Việt Nam;
Sản phẩm sản xuất thử nghiệm.

Thời gian miễn thuế tối đa là 03 năm.

5. Thu nhập của doanh nghiệp sử dụng lao động yếu thế

Điều kiện:

Từ 30% lao động bình quân năm trở lên là người khuyết tật, người nhiễm HIV/AIDS hoặc người sau cai nghiện;
Tổng số lao động bình quân từ 20 người trở lên.

Không áp dụng với doanh nghiệp tài chính và kinh doanh bất động sản.

6. Thu nhập từ hoạt động giáo dục nghề nghiệp đặc thù

Áp dụng cho các chương trình đào tạo dành cho:

Người dân tộc thiểu số;
Người khuyết tật;
Trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt;
Đối tượng tệ nạn xã hội.

Từ ngày 01/7/2026, bổ sung thêm thu nhập từ hoạt động hướng nghiệp, dạy nghề cho phạm nhân.

7. Thu nhập được chia từ góp vốn, liên doanh, liên kết

Điều kiện là khoản lợi nhuận đã được nộp thuế TNDN tại đơn vị nhận vốn.

8. Các khoản tài trợ và hỗ trợ đặc biệt

Bao gồm:

Tài trợ giáo dục;
Tài trợ nghiên cứu khoa học;
Tài trợ từ thiện;
Hỗ trợ chuyển đổi số;
Hỗ trợ từ ngân sách nhà nước;
Hỗ trợ từ Quỹ hỗ trợ đầu tư;
Khoản bồi thường của Nhà nước.

Nếu sử dụng sai mục đích, doanh nghiệp có thể bị truy thu thuế và xử phạt theo quy định.

9. Chênh lệch đánh giá lại tài sản khi cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước

Khoản thu nhập phát sinh từ việc đánh giá lại tài sản phục vụ cổ phần hóa thuộc diện miễn thuế.

10. Thu nhập từ tín chỉ carbon và trái phiếu xanh

Bao gồm:

Chuyển nhượng tín chỉ carbon;
Chứng chỉ giảm phát thải;
Lãi từ trái phiếu xanh;
Chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu.

11. Thu nhập từ nhiệm vụ được Nhà nước giao

Áp dụng cho:

Ngân hàng Phát triển Việt Nam
Ngân hàng Chính sách xã hội
VAMC
Các quỹ tài chính nhà nước không vì lợi nhuận.

12. Thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ

Bao gồm:

Thu nhập của nhà đầu tư từ lãi trái phiếu Chính phủ Việt Nam;
Thu nhập của bên cho vay nước ngoài đối với khoản vay Chính phủ Việt Nam.

13. Phần thu nhập không chia

Áp dụng đối với:

Cơ sở xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục, y tế;
Quỹ chung không chia của hợp tác xã.

14. Thu nhập từ chuyển giao công nghệ ưu tiên

Áp dụng khi công nghệ được chuyển giao cho tổ chức, cá nhân tại địa bàn đặc biệt khó khăn.

15. Thu nhập của đơn vị sự nghiệp công lập

Bao gồm:

Dịch vụ sự nghiệp công cơ bản;
Dịch vụ thiết yếu;
Dịch vụ được Nhà nước hỗ trợ;
Dịch vụ thực hiện tại địa bàn đặc biệt khó khăn.

16. Thu nhập của doanh nghiệp có doanh thu năm dưới ngưỡng Chính phủ quy định (MỚI)

Đây là nội dung mới được bổ sung theo Luật số 09/2026/QH16 và được đánh giá là chính sách hỗ trợ doanh nghiệp đáng chú ý nhất trong năm 2026.

Doanh nghiệp cần chuẩn bị gì để được miễn thuế TNDN?

Để không bỏ lỡ chính sách ưu đãi mới, doanh nghiệp nên:

Theo dõi nghị định hướng dẫn của Chính phủ về ngưỡng doanh thu được miễn thuế;
Rà soát doanh thu thực tế hàng năm;
Chuẩn bị hồ sơ, chứng từ chứng minh điều kiện miễn thuế;
Thực hiện kê khai thuế chính xác, đúng thời hạn;
Chủ động tham khảo ý kiến chuyên gia thuế khi cần thiết.

Kết luận

Việc bổ sung khoản 14a Điều 4 theo Luật số 09/2026/QH16 đánh dấu bước thay đổi quan trọng trong chính sách thuế đối với doanh nghiệp nhỏ tại Việt Nam. Từ ngày 01/01/2026, doanh nghiệp có doanh thu dưới ngưỡng do Chính phủ quy định sẽ được miễn thuế TNDN, góp phần giảm áp lực tài chính, thúc đẩy khởi nghiệp và phát triển khu vực kinh tế tư nhân.