Từ năm 2026, nhiều doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) sẽ có cơ hội giảm đáng kể áp lực tài chính nhờ chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong 3 năm đầu hoạt động theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP. Đây được xem là một trong những chính sách hỗ trợ quan trọng nhằm thúc đẩy khởi nghiệp, khuyến khích thành lập doanh nghiệp mới và tạo động lực phát triển khu vực kinh tế tư nhân.

Tuy nhiên, không phải doanh nghiệp nào mới thành lập cũng được hưởng ưu đãi này. Doanh nghiệp cần đáp ứng đúng điều kiện pháp lý, tiêu chí quy mô và không thuộc các trường hợp bị loại trừ theo quy định.

Dưới đây là toàn bộ nội dung quan trọng doanh nghiệp cần nắm rõ.

Chính sách miễn thuế TNDN 3 năm đầu là gì?

Theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP ban hành ngày 15/01/2026 hướng dẫn thực hiện Nghị quyết 198/2025/QH15, doanh nghiệp nhỏ và vừa đủ điều kiện sẽ được:

Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm đầu hoạt động;
Áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025;
Hỗ trợ giảm áp lực dòng tiền trong giai đoạn khởi nghiệp.

Chính sách này hướng tới mục tiêu:

Khuyến khích thành lập doanh nghiệp mới;
Hỗ trợ doanh nghiệp vượt qua giai đoạn đầu nhiều rủi ro;
Tạo điều kiện tái đầu tư và mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh.

Điều kiện miễn thuế TNDN 3 năm đầu

1. Phải là doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký lần đầu

Điều kiện quan trọng đầu tiên là doanh nghiệp phải thuộc nhóm doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) theo quy định của pháp luật.

Đồng thời:

Là doanh nghiệp đăng ký lần đầu;
Không phải doanh nghiệp hình thành từ việc chia, tách, sáp nhập hoặc chuyển đổi.

Tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa

Doanh nghiệp siêu nhỏ

Lĩnh vực nông nghiệp, công nghiệp

Doanh thu ≤ 3 tỷ đồng;
Lao động ≤ 10 người.

Lĩnh vực thương mại, dịch vụ

Doanh thu ≤ 10 tỷ đồng;
Lao động ≤ 10 người.

Doanh nghiệp nhỏ

Nông nghiệp, công nghiệp

Doanh thu ≤ 50 tỷ đồng;
Lao động ≤ 100 người.

Thương mại, dịch vụ

Doanh thu ≤ 100 tỷ đồng;
Lao động ≤ 50 người.

Doanh nghiệp vừa

Nông nghiệp, công nghiệp

Doanh thu ≤ 200 tỷ đồng;
Lao động ≤ 200 người.

Thương mại, dịch vụ

Doanh thu ≤ 300 tỷ đồng;
Lao động ≤ 100 người.

Các trường hợp không được miễn thuế TNDN

Dù thuộc nhóm DNNVV, doanh nghiệp vẫn không được hưởng ưu đãi nếu thuộc các trường hợp sau:

Doanh nghiệp hình thành từ tổ chức lại

Bao gồm:

Chia doanh nghiệp;
Tách doanh nghiệp;
Sáp nhập;
Hợp nhất;
Chuyển đổi loại hình;
Chuyển đổi chủ sở hữu.

Quy định này nhằm tránh tình trạng lợi dụng chính sách để “tái sinh doanh nghiệp” nhằm hưởng ưu đãi thuế.

Người góp vốn đã từng sở hữu doanh nghiệp khác

Doanh nghiệp sẽ không được miễn thuế nếu:

Người đại diện pháp luật;
Thành viên góp vốn chính

đã từng tham gia doanh nghiệp khác:

Đang hoạt động; hoặc
Mới giải thể chưa đủ 12 tháng.

Các khoản thu nhập không thuộc diện miễn thuế

Một số nguồn thu nhập vẫn phải nộp thuế TNDN bình thường, bao gồm:

Chuyển nhượng vốn;
Chuyển nhượng bất động sản;
Chuyển nhượng dự án đầu tư;
Hoạt động khai thác khoáng sản, dầu khí;
Ngành nghề chịu thuế tiêu thụ đặc biệt;
Thu nhập phát sinh ở nước ngoài;
Một số trường hợp đặc biệt theo quy định của Chính phủ.

Thời gian miễn thuế TNDN

Theo quy định mới:

Thời gian miễn thuế là 03 năm liên tục;
Tính từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.

Ví dụ:

Doanh nghiệp thành lập tháng 8/2025;
Thì thời gian miễn thuế được tính:
- 2025
- 2026
- 2027

Doanh nghiệp thành lập trước năm 2025 có được áp dụng không?

Đây là điểm được nhiều doanh nghiệp quan tâm.

Theo quy định:

Trường hợp được áp dụng

Nếu đến năm 2025 doanh nghiệp vẫn đang nằm trong 3 năm đầu hoạt động thì vẫn được miễn thuế cho thời gian còn lại.

Ví dụ:

Thành lập tháng 10/2023;
Đến năm 2025 mới hoạt động được hơn 2 năm;
Vẫn được miễn thuế cho phần thời gian còn lại.

Trường hợp không được áp dụng

Nếu doanh nghiệp đã hết 3 năm hoạt động trước năm 2025 thì không được hưởng chính sách mới.

Ví dụ:

Thành lập năm 2020;
Đến năm 2025 đã quá 3 năm hoạt động;
Không thuộc diện miễn thuế.

Cách xác định thời điểm được miễn thuế

Doanh nghiệp cần căn cứ vào:

Ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu;
Thời điểm bắt đầu hoạt động thực tế;
Số năm hoạt động tính đến kỳ tính thuế 2025.

Nguyên tắc xác định:

Chưa đủ 3 năm → được miễn thuế phần còn lại;
Đã quá 3 năm → không được áp dụng.

Doanh nghiệp cần lưu ý gì để tránh mất ưu đãi?

Trong thực tế, nhiều doanh nghiệp bị từ chối ưu đãi do sai sót hồ sơ hoặc hiểu sai quy định.

Một số lưu ý quan trọng gồm:

Rà soát tiêu chí DNNVV định kỳ

Doanh nghiệp cần kiểm tra:

Doanh thu;
Số lao động;
Ngành nghề hoạt động

để đảm bảo vẫn thuộc nhóm DNNVV.

Chuẩn bị hồ sơ đầy đủ

Bao gồm:

Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp;
Hồ sơ kê khai thuế;
Tài liệu chứng minh quy mô doanh nghiệp;
Báo cáo tài chính;
Hồ sơ lao động.

Theo dõi các khoản thu nhập không được miễn

Doanh nghiệp cần tách riêng:

Thu nhập được miễn thuế;
Thu nhập không thuộc diện ưu đãi

để kê khai chính xác và tránh rủi ro truy thu.

Ý nghĩa của chính sách miễn thuế TNDN 3 năm đầu

Chính sách này mang lại nhiều lợi ích cho doanh nghiệp mới thành lập:

Giảm áp lực chi phí vận hành;
Tăng khả năng tái đầu tư;
Hỗ trợ mở rộng nhân sự;
Tăng sức cạnh tranh;
Thúc đẩy khởi nghiệp và đổi mới sáng tạo.

Đây cũng là tín hiệu cho thấy Nhà nước đang đẩy mạnh hỗ trợ khu vực kinh tế tư nhân phát triển bền vững trong giai đoạn mới.

Kết luận

Nghị định 20/2026/NĐ-CP đã mở ra cơ hội lớn cho doanh nghiệp nhỏ và vừa mới thành lập thông qua chính sách miễn thuế TNDN trong 3 năm đầu hoạt động.

Tuy nhiên, để được hưởng ưu đãi, doanh nghiệp cần:

Đáp ứng đúng tiêu chí DNNVV;
Là doanh nghiệp đăng ký lần đầu;
Không thuộc trường hợp bị loại trừ;
Xác định đúng thời gian áp dụng ưu đãi.

Việc hiểu đúng và áp dụng đúng quy định sẽ giúp doanh nghiệp tối ưu chi phí, hạn chế rủi ro pháp lý và tận dụng hiệu quả chính sách hỗ trợ từ Nhà nước trong giai đoạn đầu phát triển.