Giới thiệu

Chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 3 năm là một trong những ưu đãi quan trọng nhằm hỗ trợ doanh nghiệp mới thành lập, đặc biệt là doanh nghiệp nhỏ và vừa (SMEs).

Bài viết này sẽ giúp bạn hiểu rõ:

Doanh nghiệp nào được miễn thuế TNDN 3 năm
Trường hợp nào không được áp dụng
Các loại thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định mới nhất

I. Doanh nghiệp nào được miễn thuế TNDN 3 năm?

1. Điều kiện áp dụng

Theo quy định tại Nghị định 20/2026/NĐ-CP:

👉 Doanh nghiệp được miễn thuế TNDN 3 năm khi:

Là doanh nghiệp nhỏ và vừa
Đăng ký kinh doanh lần đầu

2. Thời gian miễn thuế

Miễn trong 03 năm liên tục
Tính từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp

👉 Nếu doanh nghiệp đã thành lập trước khi chính sách có hiệu lực nhưng vẫn còn thời gian ưu đãi → được tiếp tục hưởng phần còn lại

II. Trường hợp KHÔNG được miễn thuế TNDN

Doanh nghiệp sẽ không được áp dụng ưu đãi 3 năm nếu thuộc một trong các trường hợp:

1. Do tái cấu trúc doanh nghiệp

Sáp nhập
Hợp nhất
Chia, tách
Chuyển đổi loại hình
Chuyển đổi chủ sở hữu

2. Liên quan đến chủ thể đã kinh doanh trước đó

Người đại diện pháp luật / thành viên góp vốn chính:
- Đã từng điều hành doanh nghiệp khác
- Doanh nghiệp cũ giải thể chưa đủ 12 tháng

3. Một số loại thu nhập đặc biệt

Các khoản thu nhập thuộc diện quy định tại Điều 18 Luật Thuế TNDN 2025
→ Không thuộc diện được miễn

III. Thế nào là doanh nghiệp nhỏ và vừa?

Theo Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa 2017:

1. Điều kiện chung

Số lao động tham gia BHXH ≤ 200 người

2. Và đáp ứng 1 trong 2 tiêu chí:

Tổng nguồn vốn ≤ 100 tỷ đồng
Hoặc doanh thu ≤ 300 tỷ đồng/năm

3. Phân loại

Doanh nghiệp siêu nhỏ
Doanh nghiệp nhỏ
Doanh nghiệp vừa

👉 Áp dụng theo từng lĩnh vực:

Nông nghiệp
Công nghiệp – xây dựng
Thương mại – dịch vụ

IV. Thu nhập chịu thuế TNDN gồm những gì?

Theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025:

1. Thu nhập từ hoạt động kinh doanh

Sản xuất hàng hóa
Cung cấp dịch vụ

2. Thu nhập khác (rất quan trọng trong đề thi & thực tế)

Nhóm tài chính – đầu tư

Chuyển nhượng vốn, chứng khoán
Lãi tiền gửi, lãi cho vay
Bán ngoại tệ

Nhóm tài sản

Chuyển nhượng bất động sản
Thanh lý tài sản
Cho thuê tài sản

Nhóm quyền & công nghệ

Sở hữu trí tuệ
Chuyển giao công nghệ

Nhóm thu nhập bất thường

Nợ khó đòi thu hồi được
Nợ phải trả không xác định chủ
Thu nhập bị bỏ sót các năm trước

Nhóm hợp đồng & tài trợ

Tiền phạt, bồi thường hợp đồng
Khoản tài trợ, quà tặng

Nhóm đặc biệt

Thu nhập từ hoạt động nước ngoài
Hợp tác kinh doanh (BCC)
Đánh giá lại tài sản

3. Doanh nghiệp nước ngoài

👉 Thu nhập phát sinh tại Việt Nam vẫn chịu thuế:

Không phụ thuộc địa điểm kinh doanh

4. Thu nhập từ đầu tư ra nước ngoài

Được khấu trừ thuế đã nộp ở nước ngoài
Nhưng không vượt quá mức thuế tại Việt Nam

V. Lưu ý quan trọng khi áp dụng ưu đãi thuế

Không phải mọi doanh nghiệp mới đều được miễn thuế
Cần kiểm tra kỹ:
- Lịch sử pháp lý doanh nghiệp
- Người đại diện và cổ đông
Phân biệt rõ:
- Thu nhập được miễn
- Thu nhập vẫn phải chịu thuế