Các khoản thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công từ 01/07/2026

Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025 được Quốc hội thông qua đã xác lập khung pháp lý mới đối với thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN), trong đó có nhóm thu nhập từ tiền lương, tiền công. Nhiều nội dung sẽ chính thức áp dụng từ ngày 01/7/2026, ảnh hưởng trực tiếp đến người lao động và tổ chức chi trả thu nhập.

Bài viết này tổng hợp, hệ thống lại các khoản thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công theo quy định mới, giúp người đọc nắm rõ phạm vi chịu thuế và các khoản được loại trừ.

1. Căn cứ pháp lý áp dụng từ năm 2026

Ngày 10/12/2025, Quốc hội khóa XV, Kỳ họp thứ 10 đã thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 (Luật số 109/2025/QH15).

Theo quy định của Luật:

Luật có hiệu lực từ 01/7/2026
Riêng quy định liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026

2. Các khoản thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công

Theo Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, thu nhập từ tiền lương, tiền công chịu thuế TNCN bao gồm các nhóm sau:

2.1. Tiền lương, tiền công và khoản có tính chất tiền lương, tiền công

Bao gồm toàn bộ khoản tiền mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động theo hợp đồng lao động hoặc thỏa thuận làm việc, không phân biệt tên gọi hay hình thức chi trả.

2.2. Tiền thù lao và các lợi ích khác

Là các khoản lợi ích:

Bằng tiền
Không bằng tiền

được chi trả dưới mọi hình thức liên quan đến việc thực hiện công việc, dịch vụ hoặc chức danh mà cá nhân đảm nhiệm.

2.3. Phụ cấp, trợ cấp và thu nhập khác

Các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác thuộc diện chịu thuế, trừ các khoản được pháp luật loại trừ.

Các khoản không tính vào thu nhập chịu thuế, gồm:

Phụ cấp, trợ cấp theo quy định về ưu đãi người có công
Phụ cấp quốc phòng, an ninh
Phụ cấp độc hại, nguy hiểm theo ngành nghề, điều kiện lao động
Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định
Phụ cấp, trợ cấp, sinh hoạt phí do cơ quan Việt Nam ở nước ngoài chi trả
Trợ cấp khó khăn đột xuất
Trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp
Trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi
Trợ cấp do suy giảm khả năng lao động
Trợ cấp hưu trí một lần, trợ cấp tuất hàng tháng
Trợ cấp thôi việc, mất việc làm
Trợ cấp mang tính bảo trợ xã hội
Các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác không mang tính chất tiền lương, tiền công theo quy định của Chính phủ

3. Thời điểm áp dụng quy định mới

Các quy định nêu trên:

Chính thức áp dụng từ ngày 01/7/2026
Riêng đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú, áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026

Doanh nghiệp và người lao động cần lưu ý để thực hiện khấu trừ, kê khai và quyết toán thuế đúng thời điểm.

4. Trường hợp không phát sinh trả thu nhập có phải quyết toán thuế TNCN?

Theo tiết d.1 điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP:

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công phải khai quyết toán thuế TNCN, kể cả:
- Có phát sinh khấu trừ thuế
- Không phát sinh khấu trừ thuế
Trường hợp không phát sinh trả thu nhập trong năm:
- Không phải khai quyết toán thuế TNCN

Quy định này giúp giảm thủ tục hành chính đối với các đơn vị không có hoạt động chi trả thu nhập trong kỳ.

5. Nguyên tắc quản lý thuế liên quan cần lưu ý

Theo Điều 5 Luật Quản lý thuế 2019 (đã được sửa đổi, bổ sung), hoạt động quản lý thuế phải tuân thủ các nguyên tắc cơ bản như:

Mọi tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế theo luật
Bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng
Áp dụng quản lý rủi ro, chuyển đổi số và thông lệ quốc tế
Bảo vệ quyền, lợi ích hợp pháp của người nộp thuế

Kết luận

Từ 01/7/2026, phạm vi thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công được áp dụng theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025. Việc xác định đúng các khoản chịu thuế và không chịu thuế là cơ sở quan trọng để: